一、政策規(guī)定
（一）稅收優(yōu)惠規(guī)定
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；
2、《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）、《關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅[2011]4號）規(guī)定，自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額≤3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕117號）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額≤6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（二）小型微利企業(yè)的條件
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2、《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
二、辦理程序和優(yōu)惠填報規(guī)定
（一）年度申報匯算清繳環(huán)節(jié)
企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度申報前，向主管稅務(wù)機關(guān)提交以下資料提請備案：A、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；B、小型微利企業(yè)情況表。
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，年度申報時，企業(yè)在年度申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”一欄中填寫按照優(yōu)惠稅率與法定稅率之間的差額計算出來的減免稅額。
例：某企業(yè)2011年全年應(yīng)納稅所得額為2萬元，且已向稅務(wù)機關(guān)申請了稅收優(yōu)惠備案，則企業(yè)在進行年度申報時，在申報表附表五第34行填寫金額3000元（計算方法：20000*（25%-10%））。
（二）預(yù)繳申報環(huán)節(jié)
如果企業(yè)按當年實際利潤預(yù)繳所得稅，并按照規(guī)定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可享受該項優(yōu)惠。到年終不符合小型微利企業(yè)條件的，在年度匯算清繳時補繳該年度預(yù)繳時享受的減免所得稅額。
預(yù)繳時，企業(yè)按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率與法定稅率差計算可減免的稅款填入《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第12行“減：減免所得稅額”欄。
例：某企業(yè)2011年匯繳符合小型微利企業(yè)條件（且所得稅不超過6萬元）并按規(guī)定進行了備案，其在2012年預(yù)繳時第三季度時累計“利潤總額”為4萬元，則第三季度申報時在申報表12行“減：減免所得稅額”累計欄填入金額6000元（計算過程：40000*（25%-10%）。
三、政策規(guī)定要點
（1）實行核定征收的企業(yè)，按規(guī)定不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；
（2）從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝(月初值＋月末值)÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
